Разъяснения ФНС по ошибкам при учете прослеживаемой продукции

В письме № 08-05/0727@ от 08.07.2022 ФНС разобрала ошибки и вопросы, часто допускаемые предпринимателями, и дала разъяснения по нескольким спорным ситуациям.

Причины отказа в приеме Уведомления о перемещении прослеживаемых товаров

Отказ в приеме Уведомления о перемещении прослеживаемых товаров с территории России на территорию других государств, являющихся членами ЕАЭС может происходить из-за следующих ошибок:

«Идентификационный код (номер) покупателя государства — члена ЕАЭС, которому перемещается товар, указан не верно» возникает именно из-за того, что идентификационный номер покупателя в документе указан не верно. Необходимо проверить и внести исправление. Длина кода различается для разных государств:

• для Республики Армения указывается учетный номер налогоплательщика (УНН) — 8 символов);
• для Республики Беларусь — учетный номер плательщика (УНП — 9 символов);
• для Республики Казахстан — индивидуальный идентификационный номер (ИНН — 12 символов) или бизнес-идентификационный номер (БИН — 12 символов);
• для Кыргызской Республики — идентификационный налоговый номер налогоплательщика (ИНН — 14 символов);
• для Российской Федерации — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН — 10 символов (для юридических лиц), 12 символов — для индивидуальных предпринимателей).

«Отсутствует информация в системе прослеживаемости с Регистрационным номером партии товара, подлежащего прослеживаемости …» означает, что в уведомление включил товар, который не подлежит прослеживанию.

Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, по состоянию на 08.07.2021 г., использованных в производстве при оказании услуг, освобождаемых от налогообложения

При приобретении прослеживаемых товаров до 08.07.2021 г. участники товарооборота должны предоставить Уведомление об остатках не позднее даты совершения операции с прослеживаемыми товарами (Положение о национальной системе прослеживаемости № 1108, п.28).

При совершении операций с продукцией, подлежащей прослеживаемости, но не подлежащей отражению в декларации по НДС, участник товарооборота должен представить отчет о совершенных операциях. Порядок заполнения отчета утвержден в Приказе ФНС РФ от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@

Внесение изменений в Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Причины отказа в приеме корректировочного уведомления

Если участником оборота обнаружен факт неотражения или неполного отражения сведений, ему следует зафиксировать изменения путем предоставления корректировочного уведомления об остатках. Сделать это необходимо не позднее следующего рабочего дня с момента обнаружения ошибки.

Если участник оборота неверно указал в Уведомлении об имеющихся остатках номер декларации и порядковый номер в ней, в корректировке следует отразить исправления следующим образом:

• в строках «1» и «2» указывается номер и дата первичного уведомления;
• в строке «3» — номер корректировки;
• в строке «15» — корректный регистрационный номер партии товаров и порядковая позиция.

Для того чтобы аннулировать данные из ошибочно поданного Уведомления об остатках, следует сформировать корректировочное Уведомление, в графе количество товаров проставить «0».

Если корректировочное Уведомление об остатках товаров отклонено по причине «Указанная партия товара не была зарегистрирована по уведомлению от …» , значит в корректировке не указан РНПТ, присвоенный по первоначальному Уведомлению. Следует создать корректировочное Уведомление, добавив номер партии товаров в тег «РегНомерТов».

Могут ли значения строк «13» и «17» в Уведомлении об остатках иметь разные значения?

Согласно порядку оформления Уведомления об остатках:

• В строке «13» указывается количество товаров в соответствии с первичным учетным документом. В случае, когда в Уведомление об остатках включаются товары, перечисленные в нескольких строках первичного документа, но имеющие один и тот же код ТН ВЭД ЕАЭС и одинаковую единицу измерения, в Уведомлении они заносятся одной позицией с указанием общего количества в той же единице измерения, как в первичном документе.
• В строке «17» указывается количество продукции в единице измерения, используемой в целях осуществления прослеживаемости. Если в Уведомление включаются товары, указанные в нескольких строках первичного документа в одной единице измерения и с одним и тем же кодом ТН ВЭД ЕАЭС, они отражаются в Уведомлении одной позицией в общем количестве, пересчитанного в единице измерения, установленной Перечнем товаров, подлежащих прослеживаемости, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.07.2021 N 1110.

Количественная единица товара устанавливается в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения (ОКЕИ).

Данные строках «13» и «17» могут отличаться, если в первичном документе количество продукции указано в единице измерения, отличной от установленной Перечнем товаров.

Можно ли в Уведомлении об остатках указывать в качестве первоначального документа документ, не утвержденный Росстатом?

Порядок заполнения уведомления об имеющихся остатках прослеживаемой продукции, утвержденный Приказом ФНС 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@, указывает, что Уведомление об остатках заполняется на основании первичного учетного документа, оформленного по результатам инвентаризации товаров — акта инвентаризации, инвентаризационной описи или другого первичного документа, содержащего данные о наличии продукции в собственности.

Часть 4 статьи 9 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» разрешает хозяйствующим субъектам применять самостоятельно разработанные формы первичных документов, если они включают все обязательные реквизиты первичного документа и закреплены в учетной политике организации.

Таким образом, в Уведомлении об остатках может быть указан любой первичный документ, оформленный на основании инвентаризации или содержащий сведения о наличии продукции в собственности.

Заполнение кода ТН ВЭД ЕАЭС либо ОКПД 2 в Уведомлении об остатках

В соответствии с Приказом ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ «Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и документов, содержащих реквизиты прослеживаемости», признак обязательности элемента определяет обязательность наличия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена.

Признак обязательности элемента может принимать следующие значения:

«О» — наличие элемента в файле обмена обязательно;

«Н» — наличие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать.

Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом «К». Например, «ОК».

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение «У» в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе «Дополнительная информация». Например, «НУ» или «ОКУ».

Элементам «код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС» и «код товара в соответствии с ОКПД 2» признак обязательности элемента установлен «НКУ» (см. Таблицу 4.10 Приложения N 11):

принимает значение в соответствии с кодами единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указанными в Перечне. Элемент обязателен при отсутствии элемента.

Следовательно, отсутствие кода ТН ВЭД ЕАЭС при заполнении Уведомления не является ошибкой.

ФНС информирует, что в настоящий момент разрабатываются поправки к порядку заполнения и формату представления Уведомления об остатках в части обязательности указания полного десятизначного кода ТН ВЭД ЕАЭС в случае представления Уведомления об остатках на товары, включенные в утверждаемый Евразийской экономической комиссией перечень товаров, подлежащих прослеживаемости.

Кто должен оформить Уведомление об остатках при реализация прослеживаемого товара, собственником которого является государство, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения

Есть распоряжение на реализацию товара, собственником которого является государство, который находится в оперативном управлении у казенного учреждения. Согласно письму ФНС от 16.09.2021 N ЕА-4-15/13176@ обязанность предоставить Уведомление об остатках возлагается на собственника товаров. При реализации учреждение составляет счет-фактуру на прослеживаемую продукцию, в документе необходимо указать сведения о РНПТ.